Incentivos fiscales de Puerto Rico
Pocos lugares en el mundo ofrecen un retorno de inversión como el que ofrece Puerto Rico. Con una gama cada vez mayor de servicios e industrias emergentes, parte de su éxito será directamente atribuible a los incentivos disponibles. Para impulsar una economía diversificada, el gobierno local ha creado un agresivo programa de incentivos económicos y fiscales con el propósito de ayudar a que las operaciones en la isla sean más rentables para las empresas que se establezcan aquí.
Estos incentivos fueron creados para asegurar la competitividad de Puerto Rico en la atracción de inversiones y son una oportunidad para empresas de todo el mundo, particularmente aquellas dedicadas a tecnologías de punta y valor añadido.
Puerto Rico, oficialmente el Estado Libre Asociado de Puerto Rico, es un territorio autónomo de los Estados Unidos, ubicado en el noreste del Caribe, al este de la República Dominicana y al oeste de las Islas Vírgenes Estadounidenses y las Islas Vírgenes Británicas.
El gobierno de Puerto Rico está compuesto por tres poderes: el ejecutivo, el legislativo y el judicial. El Poder Ejecutivo está encabezado por el gobernador. El poder legislativo está formado por una Asamblea Legislativa, compuesta por un Senado como cámara alta y una Cámara de Representantes como cámara baja. El Senado está encabezado por el Presidente del Senado, mientras que la Cámara de Representantes está encabezada por el Presidente de la Cámara. El gobernador y los legisladores son elegidos por voto popular cada cuatro años.
Puerto Rico tiene autoridad sobre sus asuntos internos a menos que esté involucrada la ley estadounidense. Las principales diferencias entre Puerto Rico y los 50 estados son las exenciones de algunos aspectos del Código de Rentas Internas, su falta de representación electoral y la inelegibilidad de los puertorriqueños para votar en las elecciones presidenciales.
La isla está dividida en 78 municipios (condados/ciudades) con diversos grados de autonomía del gobierno central. San Juan es la capital y el municipio más poblado, combinado con otros nueve municipios que forman el Área Metropolitana de San Juan. Dentro de los 78 municipios, 4 se consideran ciudades importantes.
La isla ha sido parte de los EE. UU. desde 1898 y los nacidos en Puerto Rico han sido ciudadanos de los EE. UU. desde 1917. Sin embargo, debido a que Puerto Rico no es un estado, los impuestos federales generalmente no se aplican a los ingresos generados por individuos o corporaciones dentro del territorio. Mancomunidad. Las corporaciones de Puerto Rico son tratadas a efectos de impuestos federales como corporaciones extranjeras y generalmente no están sujetas a impuestos corporativos estadounidenses. Los residentes individuales de buena fe de Puerto Rico no están sujetos a impuestos federales sobre los ingresos derivados de fuentes de Puerto Rico. Además, Puerto Rico ha brindado incentivos para las operaciones manufactureras durante más de cuatro décadas. Los productos fabricados en Puerto Rico llevarán la etiqueta Made in USA.
En 2008, se aprobó una nueva Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico (en adelante, Ley 73 o Ley de Incentivos Económicos) entró en vigor. Asimismo, durante el año 2012 se promulgaron dos leyes adicionales: Ley 20 y Ley 22, promoviendo la exportación de servicios desde Puerto Rico y el traslado de personas adineradas a Puerto Rico. Estas nuevas leyes establecieron un marco legal de incentivos diseñados para estimular el establecimiento y desarrollo de una amplia gama de emprendimientos, entre ellos la manufactura, las redes sociales, otras operaciones basadas en Internet, negocios comerciales y la exportación de servicios. En 2019, la mayoría de los incentivos se consolidaron bajo Ley 60.
Contáctenos para una presentación de uno de los mejores Asesores Fiscales de Puerto Rico, quien lo guiará a través de los incentivos aplicables a su empresa.
Para ayudarle a navegar por esta sección, consulte las pestañas con descripciones generales de los incentivos fiscales de Puerto Rico.
EXENCIÓN DE RESPONSABILIDADES: Remax Zone no es un asesor financiero, asesor legal ni contador público certificado. Lo anterior es una consolidación de información obtenida públicamente con fines informativos. Recomendamos al inversor contactar al profesional adecuado para un asesoramiento específico y detallado.
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Zonas de Oportunidad en Puerto Rico
Las Zonas de Oportunidad (OZ) son una herramienta de desarrollo económico que permite a las personas invertir en áreas en dificultades en los Estados Unidos.
El 98% de Puerto Rico ha sido designado como OZ.
Su propósito es estimular el crecimiento económico y la creación de empleo en comunidades de bajos ingresos y al mismo tiempo brindar beneficios fiscales a los inversores.
Los contribuyentes pueden invertir en estas zonas a través de Fondos de oportunidad calificados.
Fondo de oportunidad calificado
Como aparece en https://www.irs.gov/credits-deductions/businesses/opportunity-zones puede apoyar el desarrollo económico en Zonas de Oportunidad Calificadas y diferir temporalmente los impuestos sobre las ganancias elegibles cuando invierte en un Fondo de Oportunidad Calificado.
Los contribuyentes que invierten en propiedades de la Zona de Oportunidad Calificada a través de un Fondo de Oportunidad Calificado pueden diferir temporalmente los impuestos sobre el monto de las ganancias elegibles que invierten.
Cómo funciona un fondo de oportunidad
Puede diferir los impuestos sobre las ganancias elegibles que invierta en un Fondo de Oportunidad Calificado hasta que tenga un evento de inclusión o antes del 31 de diciembre de 2026, lo que ocurra primero.
Las ganancias elegibles incluyen tanto ganancias de capital como ganancias calificadas 1231, pero solo si las ganancias son:
- Reconocido para efectos del impuesto federal sobre la renta antes del 1 de enero de 2027
- No de una transacción con una persona relacionada
En general, las ganancias calificadas 1231 son ganancias reportadas en Formulario 4797, Ventas de Propiedad Comercial.
Puede transferir propiedades que no sean efectivo como inversión en una Fondo de oportunidad calificado. Sin embargo, una transferencia de propiedad no monetaria puede resultar en que solo una parte de la inversión sea elegible para los beneficios fiscales de la Zona de Oportunidad (es decir, una inversión calificada). Específicamente, el monto de la ganancia que usted difiere se limita a la base de la propiedad aportada, incluso si transfiere una propiedad de mayor valor.
Requisitos de presentación
Debe cumplir con los requisitos de informes anuales para inversionistas si tiene una inversión calificada en un Fondo de Oportunidad Calificado en cualquier momento durante el año fiscal. Debes presentar el formulario 8997, Declaración inicial y anual de inversiones del Fondo de Oportunidad Calificada (QOF) con su declaración de impuestos federales presentada oportunamente (incluidas las extensiones).
Calendario de inversiones
Para diferir el impuesto sobre una ganancia elegible, debe invertir en un Fondo de Oportunidad Calificado a cambio de intereses de capital (no intereses de deuda) dentro de los 180 días posteriores a la realización de la ganancia. En general, si no difiere la ganancia, la ganancia se reconocerá a efectos del impuesto federal sobre la renta el primer día del período de 180 días.
Beneficio fiscal
La cantidad de tiempo que usted mantiene la inversión del Fondo de Oportunidad Calificada determina el beneficio fiscal que recibe. Cuando usted elige diferir la ganancia, la base de la inversión del Fondo de Oportunidad Calificada se vuelve cero. La base del Fondo de Oportunidad Calificada aumenta cuanto más tiempo mantenga su interés en el Fondo de Oportunidad Calificada.
Beneficio Fiscal por Aplazamiento Temporal
- Si mantiene su inversión en el Fondo de Oportunidad Calificada durante al menos 5 años, su base (el monto de su inversión) aumentará en un 10% de la ganancia diferida.
- Si mantiene su inversión en el Fondo de Oportunidad Calificada durante al menos 7 años, su base (el monto de su inversión) aumentará en un 5% adicional de la ganancia diferida.
Ajuste a la base después de 10 años
- Si mantiene su inversión en el Fondo de Oportunidad Calificada durante al menos 10 años, es posible que pueda excluir permanentemente las ganancias resultantes de una inversión calificada cuando se vende o intercambia.
- La exclusión ocurre si usted elige aumentar la base de su inversión en el Fondo de Oportunidad Calificada a su valor justo de mercado en la fecha de la venta o intercambio.
Cómo elegir el aplazamiento de ganancias elegibles
Debe invertir la ganancia elegible en un Fondo de Oportunidad Calificado a cambio de una participación accionaria en el Fondo de Oportunidad Calificado (es decir, la inversión calificada). Una vez que haya hecho esto, puede elegir el aplazamiento en Formulario 8949, Ventas y Otras Disposiciones de Bienes de Capital, para el año contributivo en el que se reconocería la ganancia si no la difiriera. Además, complete y envíe Formulario 8997, Declaración inicial y anual de inversiones del Fondo de Oportunidad Calificada (QOF).
Para optar por diferir el impuesto sobre una ganancia si ya presentó su declaración de impuestos federales sobre la renta, presente una declaración enmendada o una Solicitud de Ajuste Administrativo (AAR), según corresponda, con una elección completa en Formulario 8949. Revise la guía proporcionada sobre Formulario 8949 Instrucciones para informar ganancias elegibles.
Inclusión de ganancia diferida
Un evento de inclusión, en general, es un evento que reduce o cancela su inversión calificada en un Fondo de Oportunidad Calificado. Referirse a Invertir en fondos de oportunidad calificados – Regulaciones finales (TD 9889)(PDF) para obtener una lista de eventos, que incluye, entre otros, ventas, obsequios o liquidación del Fondo de Oportunidad Calificada.
Para determinar cuánta ganancia diferida se debe declarar en el momento de la inclusión:
- Tome la ganancia diferida o el valor justo de mercado de la inversión del fondo de oportunidad calificada, lo que sea menor
- Restar la base en la Inversión del Fondo de Oportunidad Calificada
- Utilice el total como ganancia diferida declarable
Consideraciones sobre la base de inversión
Si vendió o intercambió su inversión en un Fondo de Oportunidad Calificado durante el año fiscal, debe declarar el monto de la ganancia o pérdida. Para ello, archiva Formulario 8949, Ventas y Otras Disposiciones de Bienes de Capital.
Necesita conocer su base para calcular cualquier ganancia o pérdida en la venta u otra disposición de la propiedad. Cuando elige diferir una ganancia elegible e invertir en un Fondo de Oportunidad Calificado, la base de inversión del Fondo de Oportunidad Calificada es cero más los ajustes de base de 5 a 7 años, si corresponde, y todos los demás aumentos y disminuciones permitidos.
Debe mantener registros precisos que muestren la base y, si corresponde, la base ajustada de su propiedad.
Encuentre más información sobre las normas fiscales que se aplican al enajenar una propiedad en Ventas y otras enajenaciones de activos, Publicación 544.
Certificar y mantener un fondo de oportunidad calificado
Encuentre los requisitos de elegibilidad y presentación para certificar y mantener un Fondo de Oportunidad Calificado.
Un Fondo de Oportunidad Calificado es un vehículo de inversión que se organiza como una corporación o sociedad con el fin de invertir en propiedades de la Zona de Oportunidad Calificada (que no sean otro Fondo de Oportunidad Calificado).
Para certificar y mantener un Fondo de Oportunidad Calificado, una entidad debe:
- Presentar una declaración de impuestos federales sobre la renta como sociedad, corporación o LLC que se trata como una sociedad o corporación;
- Estar organizado con el fin de invertir en propiedades de la Zona de Oportunidad Calificada según las leyes de uno de los 50 estados, el Distrito de Columbia, una posesión de los EE. UU. o un gobierno tribal indio reconocido a nivel federal; y
- Mantener el 90% de sus activos en propiedades en Zona de Oportunidad Calificada.
Requisitos de presentación
Para certificarse y mantenerse como Fondo de Oportunidad Calificado, la entidad deberá presentar anualmente Formulario 8996, Fondo de Oportunidad Calificada con la declaración de impuestos federales de sociedad o corporación elegible. Debe presentar el Formulario 8996 antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos (incluidas las extensiones).
El formulario 8996 se utiliza para:
- Certificar que la corporación o sociedad está organizada para invertir en propiedad de Zona de Oportunidad Calificada;
- Reportar que cumple con el estándar de inversión del 90% de sección 1400Z-2; y
- Calcule la multa si no cumple con el estándar de inversión del 90%.
Cumplir con el estándar de inversión del 90%
Un Fondo de Oportunidad Calificada debe cumplir con el estándar de invertir el 90% de sus activos en propiedades de la Zona de Oportunidad Calificada. Esto se determina por el promedio del porcentaje de propiedad de la Zona de Oportunidad Calificada mantenida en el Fondo de Oportunidad Calificada, medido sobre:
- El último día del primer período de 6 meses del año fiscal del Fondo de Oportunidad Calificada, y
- El último día del año fiscal del Fondo de Oportunidad Calificada.
Información sobre la enajenación de intereses accionarios
Debe informar toda disposición (o disposición) de participación accionaria, por parte de un socio o accionista, en un Fondo de Oportunidad Calificado. Esto incluye cualquier enajenación de la inversión (ya sea a título oneroso o no), incluso mediante donación o herencia.
Para informar la enajenación de participación accionaria:
- Marque 'Sí' en la Línea 5, Parte 1 de Formulario 8996, Fondo de Oportunidad Calificada y adjuntar una declaración con el nombre de cada inversionista, la fecha de la enajenación y el interés que enajenaron, y
- Informe cada disposición en un documento separado. Formulario 1099-B, Ingresos de transacciones de intercambio de corredores y trueque.
¿Qué es ¿Propiedad calificada en zona de oportunidad?
Una propiedad de la Zona de Oportunidad Calificada significa acciones de la Zona de Oportunidad Calificada, un interés de sociedad de la Zona de Oportunidad Calificada y una propiedad comercial de la Zona de Oportunidad Calificada. Encuentre definiciones detalladas para cada uno en las instrucciones para Formulario 8996.
Cualquier acción de la Zona de Oportunidad Calificada o intereses de sociedad de la Zona de Oportunidad Calificada utilizados para satisfacer el estándar de inversión del 90% debe ser una entidad que cumpla sección 1400Z-2(d)(3)—es decir, que la entidad sea un negocio de Zona de Oportunidad Calificada. El negocio de la Zona de Oportunidad Calificada debe proporcionar información suficiente al Fondo de Oportunidad Calificada para demostrar que cumple con los requisitos; de lo contrario, el Fondo de Oportunidad Calificado puede estar sujeto a sanciones.
Cumplir con los requisitos de propiedad comercial de la zona de oportunidad calificada
La propiedad tangible es propiedad comercial de la Zona de Oportunidad Calificada si se utiliza en un comercio o negocio y cumple con los siguientes requisitos:
- Momento de adquisición: La propiedad fue adquirida mediante compra después del 31 de diciembre de 2017.
- Tipo de activo – original o mejorado: La propiedad debe usarse originalmente en la Zona de Oportunidad Calificada o mejorarse sustancialmente. La propiedad tiene el uso original en la fecha en que se puso en servicio por primera vez en la Zona de Oportunidad Calificada para fines de depreciación o amortización. La propiedad tangible usada satisface el requisito de uso original si la propiedad no ha sido puesta previamente en servicio en la zona de oportunidad calificada.
- Requisitos de ubicación en una zona de oportunidad calificada: La propiedad se encuentra en una Zona de Oportunidad Calificada durante prácticamente todo el tiempo que la tenga.
Pruebas de ingresos
Una empresa de una Zona de Oportunidad Calificada debe obtener al menos el 50 % de sus ingresos brutos de actividades comerciales dentro de una Zona de Oportunidad Calificada. Deberá hacerlo para cada año contributivo. Las regulaciones proporcionan cuatro puertos seguros que una empresa puede utilizar para cumplir con esta prueba. Estos puertos seguros son:
- Prueba de horas de servicios recibidos.
- Prueba de montos pagados por servicios.
- Prueba de funciones tangibles-necesarias-de-propiedad-y-negocio.
- Prueba de hechos y circunstancias.
Preguntas Frecuentes
- Zonas de Oportunidad Preguntas Frecuentes: Inversores
- Zonas de Oportunidad Preguntas Frecuentes: Fondos de Oportunidad Calificados
Formularios e Instrucciones
- Formulario 8996, Fondo de Oportunidad Calificada
- Formulario 1099-B, Ingresos de transacciones de intercambio de corredores y trueque
- Formulario 4797, Ventas de Propiedad Comercial
- Formulario 8949, Ventas y Otras Disposiciones de Bienes de Capital
- Formulario 8997, Declaración inicial y anual de inversiones del Fondo de Oportunidad Calificada (QOF)
- Ventas y otras enajenaciones de activos, Publicación 544
Regulaciones y orientación
Toda la información que aparece en https://www.irs.gov/credits-deductions/businesses/opportunity-zones
Enlaces relacionados:
¿Qué son las zonas de oportunidad?
Invierta en un fondo de oportunidad calificado
¿Propiedad calificada en zona de oportunidad?
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EB5 – Programa de Inversionistas Inmigrantes
El Congreso de los Estados Unidos creó el quinto sistema basado en el empleo (EB-5) categoría de visa de inmigrante en 1990 para el extranjero calificado dispuesto a invertir en un negocio que beneficiará a la economía estadounidense y creará o salvará al menos 10 empleos de tiempo completo.
El requisito de inversión suele ser de 1,000,000 de dólares estadounidenses por inversor extranjero. Se acepta una inversión mínima de US $500,000 si la inversión se realiza en un Área de Empleo Objetivo designada, como un área rural o de alto desempleo, y a través de un Centro Regional EB-5 designado. Puerto Rico es un Área Objetivo de Empleo y por lo tanto todos los proyectos ofrecidos por Centro Regional de Desarrollo Económico del Caribe EE. UU. sólo exigen un mínimo de 500,000 dólares de inversión por parte del inversor extranjero.
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CÓMO FUNCIONAN LOS INTERCAMBIOS 1031 EN PUERTO RICO
PUBLICADO: 21 DE AGOSTO DE 2018
PUBLICADO POR: TRAVIS LYNK
ÚLTIMA REVISIÓN: MAY 21, 2021
Esta es una publicación invitada de Dave Foster de the1031investor.com
Cómo funcionan los intercambios 1031 en Puerto Rico
Estados Unidos abarca bastantes extensiones de tierra en todo el mundo. Desde las Islas Vírgenes de los Estados Unidos en el Caribe hasta Guam en Micronesia, el suelo americano se extiende mucho. Pero, ¿a qué distancia del mundo puede 1031 intercambio de bienes raíces ¿ir?
¿Dónde funcionan los intercambios 1031?
Las Marianas del Norte, Guam y las Islas Vírgenes de EE. UU. figuran como lugares viables para llevar a cabo un intercambio 1031 de EE. UU. a EE. UU. gracias a una serie de interpretaciones y regulaciones de tratados gubernamentales actualizadas por última vez en 2005. Sin embargo, Puerto Rico no está incluido en esta lista de territorios coordinados. Lo que significa que, si bien Puerto Rico es sin duda un territorio de los Estados Unidos, no se puede realizar un intercambio 1031 vendiendo dentro de los 50 Estados Unidos y comprando allí.
Si bien esto podría ser decepcionante para un inversionista que considere a Puerto Rico como un lugar potencial para invertir, puede haber formas alternativas de aprovechar al máximo la inversión en las islas.
Otras opciones para Puerto Rico
Por supuesto, un inversor podría simplemente decidir renunciar al aplazamiento de impuestos del intercambio 1031 por una oportunidad extraterritorial potencialmente más lucrativa. La sabiduría común es no dejar que “la cola de los impuestos mueva al perro”. En otras palabras, no renuncie a mayores rendimientos potenciales simplemente para ahorrar menos dinero cuando llegue la temporada de impuestos.
Sin embargo, también hay un par de formas de aprovechar el pastel de aplazamiento de impuestos y comérselo también. Para alguien que desee mantener el aplazamiento de impuestos dentro de su actividad 1031, todavía es posible completar un 1031 a nivel nacional y luego refinanciar para retirar efectivo para invertir en Puerto Rico. Los ingresos de una refinanciación con retiro de efectivo no están sujetos a impuestos. Todos los impuestos aún se diferirían dentro del 1031 y el efectivo generado ahora se puede utilizar libremente donde desee el inversor.
Otra opción que ahora está disponible es utilizar el efectivo para invertir en algo llamado "Zona de Oportunidad Calificada". Zonas de oportunidad calificadas se crearon recientemente como parte del proyecto de ley de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos del 22 de diciembre de 2017. Establecidas para estimular el desarrollo comunitario, las zonas están diseñadas para atraer inversores a largo plazo con atractivos beneficios fiscales. A las inversiones en áreas de estados que se han considerado económicamente difíciles se les otorgará una nueva exención fiscal que permitirá a los inversores reducir, diferir y potencialmente eliminar los impuestos a las ganancias de capital con inversiones en Fondos de oportunidad. Si bien algunos de los beneficios fiscales están disponibles para los inversores de inmediato, las Zonas de Oportunidad están diseñadas para alentar a los inversores a permanecer a largo plazo. Los inversores que permanezcan diez años completos en una Zona de Oportunidad recibirán la mayor cantidad de incentivos fiscales.
Para calificar, un área debe tener al menos una tasa de pobreza del 20% para ser una Zona de Oportunidad, y el ingreso promedio dentro de la zona debe ser inferior al 80% del ingreso medio del estado. Si bien los estados tienen un número limitado de áreas que pueden clasificarse como Zona de Oportunidad, la totalidad de las islas de Puerto Rico está designada como Zona de Oportunidad Calificada. Esto significa que cualquier inversión en Puerto Rico ahora puede ser una actividad libre de impuestos para quienes mantengan su capital allí utilizando la estructura de la Zona de Oportunidad Calificada.
Los inversores pueden diferir los impuestos sobre ganancias anteriores hasta al menos el 31 de diciembre de 2026, siempre que la ganancia se reinvierta en un Fondo de Oportunidad Calificado.
Casi semanalmente se emiten regulaciones e interpretaciones que incluyen orientación sobre la eliminación y no solo el aplazamiento de la ganancia de capital derivada de la inversión en una Zona de Oportunidad Calificada. Estén atentos: utilizar zonas de oportunidad puede ser la próxima excelente manera de maximizar la inversión en bienes raíces y al mismo tiempo tener un impacto positivo en las comunidades necesitadas.
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